论资産负债平衡表汤浩
各种资产相加减去负债，卽凭此逮下断语。
平衡表旣不能完全表示资产之眞实价値
如一公司而有适当之流动财源，足供购进所
,故查帐人於查完平衡後应注明参阅指益
需之存货，偿还判期之债务，且能任意赊售
帐』之字句。苟如过去情形，查帐人在平衡
而不卽需现款以资周转者，卽不能谓其流动
表上所批准之字句，仅设明其内容正，则
资本有何不足。纵使银行借款见於平衡表端
适以啓一般无会计学识者之误解。譬如实际
,亦非暗示缺乏必需流动资本之意若干带
誉价値万，而平冲表上竞毫无表现，或
有季节性之事业，其存货与应收帐，在编制
平衡表上虽有鉏额商誉，而实际商誉已化为
平衡之日，或可远高於终年之存货与应收帐
乌有·此类情形，在许多人看来，以爲其中
,故不能专凭平衡表一时之状况，卽断言其
必有错误。而实不知前者虽有钜额商誉，但
流动资本一定充足。又此类事业关於资金一
因此项商誉系由事业本身造成，不费一文得
项，或在一年中之大部份时日常保留超乎必
来，故在平衡表上不能有所表示·而後者则
需之银行存款，或平时不备钜额存款，仅於
因平衡表上之商誉，实一笔代价入，故
每年必要时向银行举，短期归还·因银行
不能不依成本表示之。因此平衡表所示资产
存款之利息极微，或全无利息·故通常多探
之价値，并不可靠，而平衡亦非一种评价报
後一办法。亦不能因是遂谓流动资金不足也
表也。
以上所述，系反覆说明平衡表应用上自
十一关於秘密准备所引起之间题
然限制之问题，但非即谓平衡也无用之物。
讨论平衡表之本质·而不涉及秘密准备
该项限制，虽属重要，然毕竟只限於固定资
所引起之各种疑难问题，自有未足，若干人
产·至若流动资产，则平衡表所示者，实际
以为根本不应有秘密准备之存在公司之平
悉爲眞实价値其於负责亦然
衡表所显示者，须爲未定用途之准备实际之
十，支付能力之显示
状况，反乎此者，卽非公司财政之真赏情形
平衡表重要用途之一，爲显示事业支付
此种见解，虽似正确，但实行上将发生重
能力之强弱，卽关於事业之流动资产与流动
大之困鸡。
负之情况是也。事业有无充分流动资本，
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